财政部会同相关部门出台的旅客免税与退税政策，以海口海关的针对性科普为切入点，通过多个实际案例，详细解答了不同国籍旅客在购物过程中遇到的关于免税与退税政策的疑问，深入剖析了海南离岛免税店与口岸出境免税店销售对象区别、免税商品与离境退税商品区别、离岛免税商品提货点与离境退税商品退税点功能区别以及市内免税店免税品提货地点等关键问题。
为推动旅游业的蓬勃发展，财政部携手海关总署、税务总局推出了一系列针对旅客的免税与退税政策。自2024年起，这些免税政策又经历了一系列的调整。其中，海南离岛免税政策已然成为海南旅游业响当当的金字招牌。然而，不少游客仍然对免税与退税政策的差异感到困惑。日前，海口海关展开了针对性的科普活动，为大家答疑解惑。
下面，我们通过几个实际案例来深入了解相关政策。
案例一：中国大陆籍李先生的免税购物难题
Q：中国大陆籍旅客李先生在新加坡留学，回海南过暑假，入境时就购买了1个月后从海口离境的机票。他满心欢喜地想去海口日月广场的免税店购买免税品，却遭到了拒绝，这是为何呢？
A：原来，海口市区的免税店均属于离岛免税店。离岛免税政策的适用对象是离岛但不离境的旅客。李先生若想购买免税品，可以在出境当日办理值机手续后，前往海口美兰机场T2航站楼国际出境隔离区内的口岸出境免税店选购。而且，如果李先生搭乘海航航班从美兰出境，还能在机上免税店（即运输工具免税店）购买免税商品。
Tips：此问题的关键在于清晰区分海南离岛免税店与口岸出境免税店的销售对象。海南离岛免税店主要面向离开海南岛但不离开中国关境的旅客；而离开中国关境的旅客，则可以在市内免税店、口岸出境免税店以及设有运输工具免税店的出境航班上购买免税品。
案例二：韩国籍金先生的退税申请遭拒
Q：3月8日，韩国籍旅客金先生到上海旅行，购买了3月14日上海至仁川的返程机票。3月10日，他在上海市内免税店购买了免税品。3月14日，金先生到上海浦东机场向海关申请办理退税手续，却被拒绝了，这是怎么回事呢？
A：金先生购买的是市内免税商店的免税品，并非离境退税商品。这两者存在本质差异。离境退税商品是指境外旅客在退税定点商店购买的、随身携运出境的退税商品，这类商品先以含税价格销售，境外旅客离境时再退还国内流通环节的增值税。而免税商品是指免征关税、进口环节税（增值税、消费税）的进口商品和实行退（免）税（国内环节增值税、消费税）进入免税店销售的国产商品，免税商品在销售时价格已不含增值税，所以不能退税。
Tips：该问题的核心在于理解免税商品与离境退税商品的区别。旅客在免税店购买进口免税品时支付的价格是不含税的，根据商品归类、产地等因素，免除的综合税率各不相同；而购买离境退税商品时支付的价格包含增值税，离境时可申请退回已缴纳的增值税，退税率为11%、8%两档，应退增值税额 = 退税物品销售发票金额（含增值税）× 退税率。
案例三：美籍华人刘女士的离境退税困扰
Q：2025年2月1日，美籍华人刘女士回国探亲，入境时购买了2月24日从北京首都国际机场离境的机票，还购买了往返海南过年的机票。2月3日，刘女士在北京的离境退税商店购买了退税物品，并开具了退税申请单和发票。2月8日，她与家人一同到三亚过年，在三亚国际免税购物城购买离岛免税品时，销售人员要求提供离岛机票信息。2月10日，刘女士又到海口的离境退税商店购买了退税物品，并开具了退税申请单和发票。2月13日，刘女士从海口美兰机场搭乘海口 — 北京的航班离岛，在离岛免税品提货点想要办理离境退税商品的手续，却被拒绝了，这是为何呢？
A：购物时，刘女士共有两段未出行的机票行程，第一段是海口至北京的国内离岛行程，第二段是北京至美国的国际离境行程。刘女士可以凭借第一段行程到所有的离岛免税店购买并提取离岛免税品。而她在北京和海口购买的离境退税商品，应该在从北京离境时向北京首都国际机场海关申请办理离境退税手续。
Tips：此问题的关键在于明确离岛免税商品提货点与离境退税商品退税点的功能区别。离岛免税品的提货点为离岛行程所在的机场、火车站、码头指定区域，是旅客本人凭有效身份证件提取免税品的地点；旅客在离境退税商店购买商品后可现场直接提货，但需在最后离境口岸（可跨省）经现场海关实物验核无误后，到退税点（即退税代理机构处）办理退税手续。
案例四：中国籍孙先生夫妇的市内免税店购物受阻
Q：中国籍旅客孙先生与妻子购买了往返首尔与长春的机票，在大连游玩期间到大连市内免税店购买免税品，却被拒绝了，这是什么原因呢？
A：市内免税店的销售对象是持出入境有效证件、即将于60日（含）内搭乘航空运输工具或国际邮轮出境的旅客（包括但不限于中国籍旅客）。不过，旅客只能在即将离境口岸所属城市的市内免税店购物。孙先生及妻子的出境机票是从长春出发的，所以他们无法在大连市内免税店购买免税品。
Tips：这个问题的关键在于了解市内免税店免税品的提货地点。出境旅客应先确认即将离境的口岸内有市内店提货点，在即将出境口岸所在城市的市内免税商店购物，再到口岸隔离区内提货点提取商品。由于孙先生及妻子的出境口岸位于长春市，因此无法在大连市内免税店购买。
本文通过多个实际案例，详细介绍了旅客在免税与退税政策下购物时可能遇到的问题及解决办法，清晰地阐述了海南离岛免税店与口岸出境免税店销售对象、免税商品与离境退税商品、离岛免税商品提货点与离境退税商品退税点功能以及市内免税店免税品提货地点等方面的区别，帮助旅客更好地理解和运用相关政策，避免在购物过程中出现不必要的困扰。
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